-Qué es: A través del modelo 720, que sólo se puede presentar por vía telemática (Internet), debe facilitarse a la Hacienda española información muy detallada sobre tres grupos de bines y derechos situados en el extranjero: cuentas, valores (incluidos fondos, seguros, trust) e inmuebles.
-Plazo de presentación: El próximo 31 de marzo de 2.015 finaliza el plazo para la presentación de la declaración del modelo 720 correspondiente al ejercicio 2014.
-Obligatoriedad: Para aquellos que presentaron el Modelo 720 el año pasado, solo será necesaria la presentación cuando:
a) De los saldos conjuntos de los tres diferentes bloques (cuentas bancarias, acciones o inmuebles) incrementasen en más de 20.000 euros los que declararon para el ejercicio 2.013.
b) En un bloque o apartado que nunca fue declarado se superen los 50.000 € en saldos o valores a fecha 31 de diciembre de 2.014 o saldos medios del último trimestre o valores de adquisición de los diferentes tipos de bienes.
c) En general en los casos de venta o pérdida de la titularidad o devaluación del bien declarados en el ejercicio anterior.
-Sanciones: El incumplimiento de la obligación de declarar en plazo acarrea la imposición de una sanción de 5.000 euros por cada dato omitido, con un mínimo de 10.000 euros, todo ello por cada tipo de bien o derecho no declarado.Si se presenta fuera de plazo pero sin requerimiento previo, la multa será de 100 € por cada omisión con un mínimo de 1.500 €.
Además de esa sanción, la normativa establece otra grave consecuencia, tanto por no cumplir la obligación de informar como por hacerlo fuera de plazo, y es que Hacienda puede llegar a considerar que los bienes en el extranjero son ganancia patrimonial no justificada y cobrar por el Impuesto sobre la Renta una cuota de hasta un 52% sobre su valor, más una sanción adicional del 150% sobre dicha cuota. Y eso aunque esos bienes y derechos procedan de periodos prescritos. La medida equivale a una declaración de imprescriptibilidad.
-Investigaciones abiertas: El Ministerio de Hacienda ya ha abierto investigaciones a más de 7.000 contribuyentes con bienes en el exterior que no presentaron el modelo 720, lo hicieron de forma incompleta o declararon solo en el año 2.014 cuando también deberían haberlo hecho en el 2.013. Es decir, el modelo 720 ha aflorado más de 100.000 millones de euros desde 2.013 y puede generar una importante recaudación a través de su régimen sancionador.
María Romero Valiña
MRV Abogados